公司组织员工到某地旅游ღღ，取到旅行社开具的“旅游费”普通发票ღღ，旅游费全部由公司支付ღღ。公司不是奖励员工个人营销业绩ღღ，员工参加的ღღ，免费旅游ღღ；没有参加的ღღ，补贴伙食费1000元ღღ。

　　3.企业组织员工旅游发生的支出不属于职工福利费范围ღღ，符合规定的应在工会经费列支ღღ，不超过工资德扑之星官方网站ღღ、薪金总额2%的部分ღღ，准予在企业所得税税前扣除ღღ。

　　一般单位组织员工旅游不交个人所得税ღღ，还在企业所得税前扣除ღღ，是否合规？单位统一组织凭票报销和作为奖金发放后自行组织旅游ღღ，都如何做税务处理？

　　组织员工游费用单位可统一量化的并入工资薪金缴纳个人所得税ღღ，一般理解每个人的门票ღღ、车票等都是可以量化到个人身上的ღღ，所以应当按照相关规定缴纳个人所得税ღღ。

　　一般理解旅游费不属于福利费的范畴ღღ，属于与企业生产经营无关的支出ღღ，所以不能在企业所得税前扣除ღღ。各地执行有差异ღღ，要看当地政策的规定ღღ；

　　奖金需要并入工资缴纳个人所得税ღღ；但是奖金属于工资薪金的一部分ღღ，可以按照工资薪金在企业所得税前扣除仙踪林 老狼信息ღღ。与组织员工旅游费用单位承担的主要区别在于企业所得税ღღ，作为奖金发放可以按工资薪金在企业所得税前全额扣除ღღ。因此ღღ，作为奖金发放后自行组织旅游ღღ，税务成本更少ღღ。

　　有一定的风险ღღ。在会计账务处理上仙踪林 老狼信息ღღ，属于福利性质的可以计入福利费ღღ，不属于福利性质的计入营业外支出ღღ。税法上ღღ，个人所得税对于企业发放给员工的可以量化的福利ღღ、奖励等需要并入工资缴纳个人所得税ღღ；

　　企业所得税对于组织员工旅游并没有明确列入企业所得税的企业职工福利费中ღღ，各地区执行有一定的差异ღღ。

　　2）将员工家属对应的费用发票计入公司费用ღღ，账上借记管理费用ღღ，贷记其他应收款ღღ，是否有税收风险？

　　有风险ღღ。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用ღღ。对于非本企业发生的支出不能计入管理费用ღღ。如果企业是代扣转付ღღ，直接通过其他应付款核算ღღ，不通过成本费用科目ღღ；如果直接员工自己承担企业对此不入账ღღ；如果是扣员工工资ღღ，可以通过往来科目入账ღღ，也不涉及成本费用科目ღღ。

　　3）奖励部分业绩突出的员工ღღ，为他们每人提供一次外出旅游的机会德扑之星官方网站ღღ，并报销旅游费用德扑之星官方网站ღღ，凭票报销是不是不用缴纳个人所得税呢？

　　《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定ღღ：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围

　　(一)工资ღღ、薪金所得ღღ，是指个人因任职或者受雇取得的工资ღღ、薪金ღღ、奖金ღღ、年终加薪ღღ、劳动分红ღღ、津贴ღღ、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得ღღ。”

　　根据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）规定ღღ：

　　“……按照我国现行个人所得税法律法规有关规定ღღ，对商品营销活动中仙踪林 老狼信息ღღ，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班ღღ、研讨会ღღ、工作考察等名义组织旅游活动ღღ，通过免收差旅费ღღ、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物仙踪林 老狼信息ღღ、有价证券等）ღღ，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得ღღ，依法征收个人所得税ღღ，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴德扑之星官方网站ღღ。其中ღღ，对企业雇员享受的此类奖励ღღ，应与当期的工资薪金合并德扑之星官方网站ღღ，按‘工资ღღ、薪金所得’项目征收个人所得税ღღ；对其他人员享受的此类奖励ღღ，应作为当期的劳务收入仙踪林 老狼信息ღღ，按照‘劳务报酬所得’项目征收个人所得税ღღ。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改中华人民共和国电力法等四部法律的决定》第二次修正)第八条规定ღღ：“企业实际发生的与取得收入有关的ღღ、合理的支出ღღ，包括成本ღღ、费用ღღ、税金ღღ、损失和其他支出ღღ，准予在计算应纳税所得额时扣除ღღ。”

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定ღღ：“三ღღ、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费ღღ，包括以下内容ღღ：

　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业ღღ，其内设福利部门所发生的设备ღღ、设施和人员费用ღღ，包括职工食堂ღღ、职工浴室ღღ、理发室ღღ、医务所ღღ、托儿所ღღ、疗养院等集体福利部门的设备ღღ、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金ღღ、社会保险费ღღ、住房公积金ღღ、劳务费等ღღ。

　　(二)为职工卫生保健ღღ、生活ღღ、住房ღღ、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利ღღ，包括企业向职工发放的因公外地就医费用ღღ、未实行医疗统筹企业职工医疗费用ღღ、职工供养直系亲属医疗补贴ღღ、供暖费补贴ღღ、职工防暑降温费ღღ、职工困难补贴ღღ、救济费ღღ、职工食堂经费补贴ღღ、职工交通补贴等ღღ。

　　根据《中华全国总工会办公厅关于印发基层工会经费收支管理办法的通知》(总工办发〔2017〕32号)规定ღღ：“第六条基层工会经费主要用于为职工服务和开展工会活动ღღ。

　　第七条基层工会经费支出范围包括ღღ：职工活动支出ღღ、维权支出ღღ、业务支出ღღ、资本性支出ღღ、事业支出和其他支出ღღ。

　　第八条职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育德扑之星官方网站ღღ、文体ღღ、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出ღღ。包括ღღ：

　　(二)文体活动支出ღღ。用于基层工会开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需器材ღღ、服装ღღ、用品等购置ღღ、租赁与维修方面的支出以及活动场地ღღ、交通工具的租金支出等ღღ，用于文体活动优胜者的奖励支出ღღ，用于文体活动中必要的伙食补助费ღღ。

　　基层工会可以用会员会费组织会员观看电影ღღ、文艺演出和体育比赛等ღღ，开展春游秋游ღღ，为会员购买当地公园年票ღღ。会费不足部分可以用工会经费弥补ღღ，弥补部分不超过基层工会当年会费收入的三倍ღღ。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十一条规定ღღ：“企业拨缴的工会经费ღღ，不超过工资ღღ、薪金总额2%的部分ღღ，准予扣除ღღ。”

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